综合考试案例那么大,慢慢咀嚼才能品出滋味!
2018/6/20 11:24:38 i会计

    

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     一、案例资料

     我能行公司是我国某沿海城市一家著名的玩具公司，主营毛绒玩具、塑料玩具等儿童产品，厂家直发销售为公司的主要营销模式。2014年起，我能行公司销售经理负责客户的信用管理、销售合同的审批与签订以及坏账的核销审批等工作。销售货款的回收与对账由销售部门负责，主要的结算方式有支票、现金等货款的回收均由相关销售人员负责催收，并且由该销售人员负责定期与客户进行对账工作。

     二、测试问题

     识别我能行公司2014年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险，并简要说明理由。

     三、答案及其解析

     【答案】应收账款的“存在”，货币资金的“完整性”，资产减值损失“发生”认定存在重大错报风险。

     【理由】我能行公司销售流程的内部控制存在不相容职务，销售经理负责客户的信用管理、销售合同的审批与签订、销售货款的确认，坏账的核销审批等工作不符合规定。销售货款的回收与对账由销售部门负责，主要的结算方式有支票、现金等货款的回收均由相关销售人员负责催收，并且由该销售人员负责定期与客户进行对账工作。存在员工侵占资产的可能，应收账款的“存在”，货币资金的“完整性”，资产减值损失“发生”认定存在重大错报风险。

     【解析】

     首先，联系知识点。销售经理负责客户货款的回收与对账，涉及应收账款和货币资金。

     再次，揭秘答题点。交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，防止同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。

     最后，结合关键句。“销售货款的回收与对账由销售部门负责”引发风险。职责分离主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。

    

    

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