四小例教您做好小规模纳税人增值税申报！
2018/8/9 11:00:47 i会计
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小规模纳税人
增值税申报比对注意事项
根据《国家税务总局关于<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>执行有关事项的通知》(税总函〔2018〕94号)的规定，《国家税务总局关于印发<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>的通知》(税总发〔2017〕124号)执行时间由2018年3月1日调整为2018年5月1日。所以，最近增值税小规模纳税人在纳税申报时，在原有的申报流程基础上增加申报比对监控，财税朋友们可要注意啊。
小规模纳税人加入申报比对后的申报顺序，总体上是类似于一般纳税人申报顺序，须先抄报再申报。符合上述范围内的纳税人在申报时，须先将税控设备开票数据上传抄报，再进行申报，若未抄报税则不能提交申报数据。同时，申报系统也新增了逻辑校验关系，请在申报时如实填写，并按照系统提示准确完成申报。若经反复确认系统仍有异常提示，为确保如期申报，可选择通过“强制申报”功能完成申报。如有其他问题，可与主管税务机关联系。
多说不如多操作，最后，小编将通过四个例子和大家一起看看怎么正确填写申报表↓
例一
某纳税人为增值税小规模纳税人，2018年二季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元；提供会议服务，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税销售额10万元，预缴税款0.3万元；另提供设计服务，取得价税合计收入1.03万元，未开具发票。
分析
在本案例中企业提供咨询服务、会议服务以及设计服务属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率都为3%，取得收入合计16万元。其中：
代开增值税专用发票不含税收入=10万元
税控器具开具普通发票不含税收入 =5.15/(1+3%)=5万元
企业取得不开票收入=1万元
当期增值税应纳税额=(10+5+1)*3%=0.48万元
当期应补退税额=0.48-0.3=0.18万元
根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：
例二
某纳税人为增值税小规模纳税人，主要提供建筑服务，可以自行开具增值税专用发票。2018年二季度提供建筑服务，自行开具增值税普通发票价税合计1.03万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含税销售额1万元。
分析
该纳税人本月取得3%征收率的销售服务、不动产和无形资产收入合计2万元。其中：
纳税人提供建筑服务并自行开具增值税专用发票的收入1万元，不能享受小微企业优惠政策，应填列在申报表第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，该纳税人本期销售服务增值税应纳税额=1*3%=0.03万元；
由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准，因此该纳税人本期自行开具增值税普通发票的不含税收入1万元可以享受免税优惠政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03万元。
具体申报表填列方法如下：
例三
某按季申报的小规模纳税人2018年第二季度发生以下业务：销售某品牌纪念品，价税合计销售额5.15万元；提供设计服务，价税合计销售额10.3万元，以上收入均开具增值税普通发票。
分析
销售纪念品，其不含税收入是5.15/(1+3%)=5万元，且该收入小于按季度9万元的小微企业标准，因此该企业销售货物取得收入可以享受小微企业优惠政策。当期销售货物免税额=5*3%=0.15万元；
提供设计服务，其不含税收入是10.3/(1+3%)=10万元，且该收入大于按季度9万元的小微企业标准，因此该企业销售服务取得收入不可以享受小微企业优惠政策，当期销售服务应纳税额为10×3%=0.3万元。
申报表具体填列方法如下：
例四
某小规模纳税人2018年第二季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入21万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。
分析
该纳税人本期允许差额扣除额=10.5万元；
差额后含税销售额=21-10.5=10.5万元；
本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。
在填列申报表时应先填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》，再填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，具体填列方法如下：
(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：
(二) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：
来源：黄浦税务
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