征税就该“损有余而补不足”
2019/1/26 23:42:11惠子 叁里河
”纳税光荣“
原定大年三十上映的《情圣2》突然提档，又紧急撤档。电影官微发布的回应是，“感恩同行，来日再见。”
吴秀波人设崩塌的代价显然是惨痛的。到目前为止，和他相关的电影、股票已经受到了很大的影响。接下来还有十来部和吴秀波有关的影视作品应该也会在不同程度上受到影响。
同时，他作为大股东的幸福蓝海(300528.SH)和当代东方(000673.SZ)的股价也应声下跌。再加上被撤掉的广告和代言，吴秀波律师指出的该事件造成大约10个亿的损失并非空穴来风。这也难怪有人要实名举报，要求税务机关彻查吴秀波和公司到底有没有偷逃税款了。
去年十月开始的影视行业的补税整改行动，暂时画上了阶段性的句号。据新华社消息，截至2018年底，自查申报税款117.47亿元，已入库115.53亿元。不知道这100多亿的补缴税款里吴秀波贡献了多少。
补缴的这一百多亿税款到底是个什么概念呢？
国家税务总局在《关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知》中明确，涉及的补税对象主要包括影视制作公司、经纪公司、演艺公司、明星工作室等企业及影视行业高收入从业人员。相比于账目清晰的影视公司，明星工作室应该是这次的重点补税对象。而2016年-2018年三季度末，包括华谊兄弟、华策影视在内的20家A股上市影视公司合计缴纳的所得税是51.45亿元，还不及这次明星们补缴的金额。
2017年国家整个文化产业(包括文化、体育和娱乐业)的税收收入为540亿元，本轮补缴的金额达到了它的五分之一。
这样看来，117亿元的补税金额还是很有诚意的。
过去几年间，明星个人工作室异军突起。主要原因在于相比于个人劳动收入最高45%的税率，个人工作室只需缴纳增值税、附加税以及适用5%-35%五级超额累进税率的个人所得税。而在现实操作中，由于一些工作室账目不全，无法确定收入总额，再加上一些地方政府出于招商引资的需要，对这些工作室会采用核定征收，而不是查账征收的方式。因此，实际个人所得税税率甚至会低于普通劳动者所得个税3%的最低档税率。
与此同时，为了进一步避税，明星们会选择到一些“税收洼地”去注册个人工作室。我国有两大影视行业税收洼地，一个是霍尔果斯，只需缴纳6.78%的税率的税款；另一个是江苏无锡，税率也才9.78%而已。
举个例子来说，比如明星有一笔1000万的收入，按新浪财经“明星缴的个税究竟有多高？酬劳1000万，最终到手680万”一文中的测算，如果按照个人所得税名义进行缴纳的话，需要缴纳320万元税金。
但是如果工作室开在税率最低的霍尔果斯，那么以工作室的名义就只需要缴纳几十万元税金。这么大的差异也难怪明星们争相去开自己的工作室了。
不过在执行新税率情形下，明星个人所得税征收率统一调整提高到35%，增值税税率为6%，加上各种附加税大约1%，那么明星工作室的税收征收率将达到42%左右。按照普遍流传的一种测算方式，税率提升之后，1000万元需要补缴将近200万元。
2016年Top100的明星总收入大约是71亿元，2017年攀升至80亿元，考虑到明星限薪令的落地对明星艺人片酬的限制以及受到“阴阳合同”的影响，预计2018年明星收入会出现下降。我们暂且以2016年的水平来当作这三年的收入均值，那么收入排名前100位的明星过去三年的累计收入是213亿元。按照上面提到的算法，Top100的明星需要补缴的总额就达到了42.6亿元。
此次涉及到的补税明星超过500位，再加上编剧、导演以及影视公司需要补缴的部分，117亿元应该是个相对合理的规模。
还有一种吓人的比较方法。中国过去三年的电影票房超过1600亿，有人估算出过去三年广告、代言、电视剧的相关收入应该超过2000亿。单从数字本身来看，跟3600亿元的缴税基数相比，117亿元的补税规模确实小了些。但是通过行业收入来测算应缴纳税金的这种方法，需要考虑的因素过多，并且缺乏具体的核算方式，其实很难得到一个准确的数字。
不过结合税务总局在这件事上的态度以及范冰冰的前车之鉴，估计除了那些交不上税款倒闭的，剩下的应该不会抱有什么侥幸心理了。从这个角度来说，117亿的规模跟实际需要缴纳的差别应该不会太大。
在范冰冰去年缴纳的8.84亿元中，有2.553亿元是补缴的税款部分，而罚金高达5.96亿元，是补缴部分的2倍还多。从各阶段的整改力度来看，刚结束的第一阶段只要补缴相应的规模即可，到了第二阶段就要面临行政处罚，而第三阶段就要涉及罚金以及更严厉的处罚了。这么看来，除非是交不上税金，不然真的没有拖到第三阶段的必要。
目前，多地已不再开放新工作室注册，在整改结束后估计数量会进一步减少，影视个人工作室这种模式可能就要成为历史了。但是在45%的税负面前，明星们肯定还会找出其他的应对措施。
事实上，不只我们国家，在全世界，像是演员、歌手这类高收入人群，都是各地税务部门重点监管的对象。为了合理避税，富人们想出的办法也都五花八门。英国《泰晤士报》之前刊出标题为《富人避税秘密》的系列文章，报道了富人逃税或避税的方法。
其中有一个例子是一名富豪常常在晚上搭飞机离开英国领空，过了午夜再回到英国境内。因为根据英国现行税法，每年在英国居住的时间不超过90天的话就不用缴税；而剩下的275 天里，只要午夜前不在英国就可以不用缴税了。
不过这种避税方式在中国并不可行。因为按照我国现行税法，即使是一个纳税年度在中国境内居住不超过183天的外国公民，只要是在境内取得的收入，也要按相应比例缴纳税金。不过对他们来说，倒是可以考虑在开曼群岛这样的税收天堂注册离岸公司，将境外获得的个人收入转换成公司收入就可以达到避税目的了。
最近受到整改事件影响特别大的霍尔果斯，之前号称的就是中国版“开曼群岛”。这个常住人口仅8.7万的地方，截止到2017年底各类市场主体总量为22615户，注册资本3021亿元，同比分别增长了177.7%、202.5%。注册企业数量的迅猛增长给当地政府带来了丰厚的财政收入。据当地政府统计，霍尔果斯2017年GDP增长了15%，财政收入达到25.22亿元，同比增长75.5%，财政收入五年内增长了5.5倍多。
但是由于享受补贴的门槛较低，公司只需要在当地建立即可，所以吸引来的98%以上都是空壳公司。针对这种情况，去年年初开始当地政府就对开展了整治工作，对空壳公司进行查处，并且暂停了多项优惠政策。从去年6月份开始，有数百家影视公司、工作室试图从霍尔果斯撤离。不过在税务问题解决之前，应该不太容易。
目前的霍尔果斯，虽然仍保留了“五减五免”的优惠政策，但是对于很多企业来说已经丧失了吸引力。未来在这事上，更要三思了。
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